Земельный налог: особенности

Собственники земельных участков должны ежегодно платить за них налог, в противном случае будет начисляться пеня и в конечном итоге налоговая служба через суд взыщет с должника средства. Вместе с экспертами рассказываем обо всем самом важном в земельном налоге.

Что такое земельный налог?

Земельный налог — вид налога на имущество, который взимается с собственников земельных участков за право пользования землей. Этот налог относится к местным, его устанавливают нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — он регулируется законами этих субъектов.

Налоговая база земельного налога

Налоговая база по земельному налогу — это кадастровая стоимость земельного участка, который признан объектом налогообложения. 

Расчет по каждому земельному участку, за который платится налог, осуществляется, исходя из его кадастровой стоимости на 1 января того года, за который уплачивается земельный налог. 

Налоговым периодом считается календарный год, а сама кадастровая стоимость земельного участка определяется по итогам государственной кадастровой оценки земель.

Для вновь созданных участков используют кадастровую стоимость, установленную в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) на дату ее внесения.

Как узнать кадастровую стоимость участка:

• из выписки ЕГРН;
• с помощью сервиса «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» на сайте Росреестра. Кадастровая стоимость участка будет указана на дату последнего обновления базы;
• на интерактивной карте в разделе «Публичная интерактивная карта» на сайте Росреестра.

Ставки земельного налога

Ставки земельного налога различаются в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также от места нахождения объекта налогообложения. 

Ставка земельного налога варьируется от 0,3% до 1,5% (п. 1 ст. 394 НК).

Налоговая ставка 0,3% применяется в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (ЖКК), за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилому фонду и к объектам инженерной инфраструктуры;
• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
• ограниченных в обороте в соответствии с законодательством, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Для применения пониженной ставки земельного налога (0,3%) в отношении земель сельскохозяйственного назначения необходимо, чтобы земельный участок:

• относился к землям сельскохозяйственного назначения в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах;
• использовался для сельскохозяйственного производства согласно целевому назначению.

Для остальных земельных участков установлена ставка в пределах до 1,5% их кадастровой стоимости (письмо Минфина от 26 мая 2016 года).

Кто платит земельный налог

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса плательщиками земельного налога вне зависимости от статуса физического или юридического лица являются:

• собственники земли;
• землевладельцы на праве пожизненного наследуемого владения;
• землепользователи на праве постоянного (бессрочного) пользования, кроме арендаторов.

Если земельный участок принадлежит организации или физическому лицу на праве безвозмездного пользования или находится в аренде, то платить земельный налог не нужно.

Когда земельный налог платит юридическое лицо, то не имеет значения, какая система налогообложения применяется налогоплательщиком.

Срок уплаты земельного налога

Для физических лиц

До 1 декабря года, следующего за отчетным. Так, земельный налог за 2023 год собственники земельных участков заплатят до 1 декабря 2024 года на основании налоговых уведомлений, присланных налоговым органом.

Для организаций

Срок уплаты земельного налога зависит от того, установлены ли в муниципальном образовании отчетные периоды: первый, второй, третий кварталы. 

Если да, то по окончании каждого отчетного периода надо перечислить авансовый платеж (четверть годовой суммы). 

Если нет, то налог платят один раз в год. 

Земельный налог входит в состав ЕНП, поэтому исчисленную сумму перечисляют вместе с другими платежами. Крайний срок уплаты — 28-е число соответствующего месяца.