Применение налогового режима для самозанятых при оказании услуг гостевого дома

Письмо от 27.04.2026 № СД-36-3/3331@

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями территориальных налоговых органов по вопросу правомерности применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД) в отношении доходов, полученных от оказания услуг гостевого дома, сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 07.06.2025 № 127-ФЗ «О проведении эксперимента по предоставлению услуг гостевых домов» (далее — Федеральный закон № 127-ФЗ), гостевой дом — это тип средства размещения, представляющий собой индивидуальный жилой дом или часть индивидуального жилого дома, комнаты в котором используются для предоставления услуг гостевого дома. Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона № 127-ФЗ, услуги гостевого дома — это услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в гостевом доме, а также иные услуги по обслуживанию проживающих в гостевом доме физических лиц, предоставляемые собственником гостевого дома в соответствии с положением о классификации гостевых домов, утверждённым Постановлением Правительства РФ от 30.08.2025 № 1345 «Об утверждении Положения о классификации гостевых домов».

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Федеральный закон № 422-ФЗ), применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели. Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Ограничения на применение данного специального налогового режима установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ.

При этом перечень ограничений, поименованный в указанных статьях Федерального закона № 422-ФЗ, не предусматривает запрета на применение НПД для лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг гостевого дома.

Учитывая изложенное, физическое лицо вправе применять НПД в отношении доходов, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг гостевого дома, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных Федеральным законом № 422-ФЗ.

Указанная позиция согласована Минфином России письмом от 22.04.2026 № 03-11-09/33827. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Источник: Федеральная налоговая служба